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自治区财政厅地税局水利厅对付我区水资本税变更试点政策的解读

按照党中央、国务院决定安排,自2017121日起,内蒙古等9省区实行水资本税变更扩大试点。根据财政部、税务总局、水利部对付印发《扩大水资本税变更试点实行办法》的通知(财税〔201780号),内蒙古自治区国民政府宣布了《内蒙古自治区水资本税变更试点实行办法》(内政发〔2017157号)(简称《实行办法》)。自治区财政厅、地税局和水利厅就《实行办法》做如下解读。

一.推动水资本税变更试点的重要意义是什么?

人多水少、水资本时空散布不均衡,是我国基本国情。我国人均水资本量仅为世界平均程度的28%;南边水资原形对丰沛,南方水资本较为紧缺,华北地区水资本供需矛盾尤为特出,公开水超采总量及超采面积占世界2019/08/01。内蒙古属于水资本较为贫乏的省区,水资本散布不均衡,时空差异较大。跟着经济社会睁开,水已经成为我国严重短缺产品和制约环境品德的重要因素。

党的十九大对加快生态文化体系体例变更、推动绿色睁开作出了计谋安排,明白指出“必需对峙勤俭优先、掩护优先、自然规复为主的目标,构成勤俭资本和掩护环境的空间情势、产业布局、临盆办法、生计办法”,“推动资本全面勤俭和轮回利用,实行国度节水行为”。推动水资本税变更试点,是全面贯彻落实党的十九大精力的重要举动,具有十分重要的意义。

一是有利于发挥政府调控感化、利用税收杠杆调节用水需要,完善资本有偿应用轨制和生态补偿机制,加快树立绿色临盆和花费的政策导向;

二是有利于增强企业等社会主体节水意识和能源,加快技能立异,提高用水效力、优化用水布局,削减不正当用水需要;

三是有利于提倡勤俭适度、绿色低碳的生计办法,在全社会构成珍爱资本、勤俭资本的风气,提高国民大众掩护水资本的自发性和任务感;

四是有利于我国更好地承当国内任务和履行国内任务,与国内社会协同业动,共同掩护好人类赖以生计的地球家园,为全球生态平安作出贡献。

二.国度为什么抉择内蒙古实行扩大水资本税变更试点?

为贯彻落实党的十八届三中全会决定对付“加快资本税变更”、“逐渐将资本税扩大到占用各种自然生态空间”的请求,201671日起国度在河北省率先实行了水资本税变更试点,强化了征税人节水意识,克制了公开水超采和不正当用水需要,增进了水资本勤俭集约利用。同时,试点没有增长一样平常工商业企业和住民正常临盆生计用水负担,取得了显著效果,到达了预期偏向,具有了扩大变更试点的根底和条件。

此次国度抉择内蒙古作为扩大水资本税试点省区之一,重要考虑:一是内蒙古位于华北地区,是我国水资本较为贫乏的省区,公开水超采较为严重,水资本供需矛盾较大;二是内蒙古地跨“三北”,水资本散布不均、时空差异较大、取水范例多样,具有一定代表性;三是颠末过程内蒙古等省区试点,丰富完善水资本税轨制,为全面推开水资本税轨制积聚经验、创造条件。

三.我区水资本税变更试点的偏向原则是什么?

我区水资本税变更试点的偏向是:颠末过程水资本费改税,树立调控正当、尺度公平、征管高效的水资本税轨制,有用发挥税收杠杆感化,正当调节用水需要和用水行为,增强节水意识,提高用水效力,强化资本掩护,助推经济睁开办法改变,增进资本环境可持续睁开。

根据上述偏向,我区水资本税变更原则是:

有序衔接、安稳过渡。履行水资本费改税,维持水资本费缴纳任务人、征收对象、计征根据等基本要素不变;以水资本费为根底,坚持农牧业临盆、屯子牧区生齿会合式饮水工程、住民和一样平常工商业负担程度不变,不增长正常临盆生计用水负担,实现免费向征税的安稳转换。

因地制宜、看重调控。根据我区水资本状况、取用水范例、经济社会睁开和水资本勤俭掩护请求,因地制宜制定变更政策,分范例(行业)设置差别税额、依法增强税收征管,发挥税收调控感化,克制公开水超采和不正当用水需要,优化用水布局,提高节水意识,增强资本掩护。

简便易行,便于操纵。迷信计划水资本税征管政策,力图简便易行;按照国度确定的水资本税征管情势,树立税务机关与水行政主管部分合作征税机制,堵塞征管漏洞,增进水资本有用设置设备摆设,增进水行政解决效力提高。

探究立异,先行先试。按照习近平总书记无关完善生态文化轨制体系,用最严厉的轨制、最周密的法治掩护生态环境的论述和考核内蒙古工作重要讲话请求,颠末过程简并适用税率,制定差别政策,细化配套措施,打破变更难点等措施,积极探究相符我区实际的水资本税变更门路。

四.我区水资本税变更试点政策的内容是什么?

我区水资本税变更试点政策包含9方面内容:

(一)征税人。除《实行办法》第六条规定情形外,其余间接取用地表水、公开水的单位和小我,为水资本税的征税人,应当缴纳水资本税。

(二)征收对象。水资本税征税对象为地表水和公开水;公开热水和矿泉水征收矿产资本税,不征收水资本税。

(三)征税规模。屯子牧区个人经济构造及其成员从本个人经济构造的水塘水库中取用水等6种情形,不在水资本税征税规模之内。

(四)税额模范。在国度规定我区最低平均税额根底上,按照相干原则分范例、行业确定了各种取用水的税额模范,制定了《内蒙古自治区水资本税适用税额表》。

(五)计税根据。一样平常取用水按实际取用水量征税;城镇大众供水按售水量征税;水力发电按实际发电量征税。

(六)税收减免。根据财政部规定,对规定限额内农业临盆取用水等6种情形给予免税。

(七)征税地点。除《实行办法》第二十六、二十七条规定情形外,征税人应当向临盆经营地点地的税务机关申报缴纳水资本税;征税地点必要调剂的,由自治区财政、地税部分决定。

(八)征管措施。地方税务机关和水行政主管部分按照“税务征管、水利核量、自立申报、信息同享”的水资本税征管情势,睁开水资本税征收解决工作。

(九)包管措施。增强政策宣传解读;制定配套政策;妥善处理突发事件、部分共同、经费包管、职员支配和财政分派等成就。

五.我区确定水资本税税额模范的原则是什么?

我区确定水资本税税额模范的原则重要有6项:

一是对取用公开水、特种行业取用水、超计划(定额)取用水,从高确定税额;对超过规定限额的农牧业临盆取用水和重要供屯子牧区生齿生计用水的会合式饮水工程取用水、收受接收利用的疏干排水和地源热泵取用水,从低确定税额;

二是严厉节制公开水过量开采。同一范例取用水,公开水税额高于地表水,水资本紧缺地区的公开水税额大幅高于地表水;区分严重超采地区、超采地区和非超采地区,设置差别税额:严重超采地区、超采地区取用公开水的税额模范,分离按照非超采地区税额模范的3倍和2倍履行;

三是在城镇大众供水管网覆盖地区取用公开水的,其税额高于城镇大众供水管网未覆盖地区,高于我区同类用途的城镇大众供水价钱;

四是除特种行业和农牧业临盆取用水外,对其余取用公开水的征税人在同等条件下同一税额模范;

五是除城镇大众供水企业外,征税人昔时累计取用水量超出水行政主管部分同意年度取用水计划或许取用水定额的,主管税务机关按超出比例在原税额根底上加征2019-08-01倍水资本税;

六是水资本税变更试点期间,按照税费平移原则对城镇大众供水征收水资本税,不增长住民生计用水和城镇大众供水企业负担。

六.我区水资本税适用税额模范是如何确定的?

我区水资本税税额模范是根据水资本状况、取用水范例、经济社会睁开和水资本勤俭掩护请求,在国度规定我区最低平均税额(地表水每立方米0.5元,公开水每立方米2元)根底上,按照相干原则分范例、行业确定的。详细分为三个步骤:

首先,划分取用水范例和行业。将取用水范例分为间接取用地表水、间接取用公开水、特别情势间接取用水和城镇大众供水。间接取用地表水和间接取用公开水,分为农牧业临盆、屯子牧区生齿生计会合式饮水工程、特种行业和其余行业;特别情势间接取用水分为水力发电,火力发电贯流式冷却取用水,疏干排水和地源热泵;城镇大众供水按用水户范例,分为住民、特种行业和其余行业。

其次,确定我区各种取用水税负程度。按照财税〔201780号文件无关税额确定原则,在综合阐发河北等省区税收负担和我区水资本费负担程度根底上,分范例分行业测算获得我区各种取用水的税负程度。

末了,制定《内蒙古自治区水资本税适用税额表》。按照财政部、税务总局下发试点省区《水资本税变更适用税额(表样)》,区分水源(地表水、公开水)、地区(严重超采地区、超采地区和非超采地区)、行业(农牧业临盆、城镇大众供水、特种行业和其余行业等)、大众管网覆盖环境(管网内、管网外),制定《内蒙古自治区水资本税适用税额表》,最终明白了各种取用水的详细适用税额模范。

七.水资本税变更试点对我区征税人将带来哪些影响?

我区水资本税变更试点既可克制不正当用水需要,又不影响社会基本用水必要,其生态意义大于财政意义。试点对征税人的影响可概括为“三不变”、“三提高”和“三增进”:

“三不变”,是指变更后城镇大众供水企业负担不变,住民正常生计用水负担不变,工农业正常临盆用水负担不变。

“三提高”,是指变更将提高超采区取用公开水、高耗水特种行业和超计划(定额)取用水的税收负担,表现了变更的偏向和原则。

“三增进”,是指变更将增进限制超采公开水、增进正当利用地表水、增进积极应用中水等非常规水,最终实现水资本环境可持续睁开的偏向。详细环境:

1、变更后,城镇大众供水方面,住民用水每立方米0.1元,与变更前持平;一样平常工商业用水每立方米2.5元,与变更前行业平均负担程度持平,不增长正常临盆生计用水负担。

2、变更后,限额内农牧业临盆取用水免征资本税;超出限额部分适用低税额:每立方米分离为0.05元(地表水)和0.1元(公开水);屯子牧区生齿饮水工程适用低税额:每立方米分离为0.05元(地表水)和0.1元(公开水),与变更前持平,不增长农牧民负担。

3、变更后,发挥水资本税调控感化,按分歧取用水性质履行差别税额,严厉节制公开水过量开采:严重超采地区、超采地区取用公开水的税额模范,分离按照非超采地区税额模范的3倍和2倍履行;对超计划或超定额用水水资本税加征2019-08-01倍;对特种行业从高征税。这表现了变更的偏向和原则,同时也将促使税负增长企业加大节水投入,主动采取措施削减用水量、调剂用水布局和改变用水办法。长期看,上述企业负担将呈下降趋向。

八.变更后,城镇大众供水企业水资本税政策是如何规定的?

变更后,城镇大众供水的征税人为城镇大众供水企业;城镇大众供水企业应纳水资本税,按照实际售水量和分范例用水户适用税额计算缴纳。

水资本税变更试点期间,按照税费平移原则对城镇大众供水企业征收的水资本税纳入用水户的综合水费,履行价税分离,不计入自来水价钱,不作为增值税计税根据,不增长住民用水负担和城镇大众供水企业负担。

九.变更后,水行政主管部分原水资本费征管职员如何支配?

《实行办法》规定:水资本税变更试点期间,水行政主管部分相干经费支出由同级财政预算兼顾支配和包管。对原有水资本费征管职员,由同级国民政府兼顾做好支配。

十.变更后,我区水资本税履行何种征管情势?

变更后,我区履行“税务征管、水利核量、自立申报、信息同享”的水资本税征管情势,睁开水资本税征收解决工作,即税务机关依法征收解决,水行政主管部分卖力核定取用水量,征税人依法解决征税申报,税务机关与水行政主管部分树立涉税信息同享平台和工作共同机制,定期交换征税和取用水信息资料。

十一.《实行办法》的制定过程。

2017年,我区确定作为水资本税变更试点省区后,自治区财政、地税、水利等部分认真领会变更精力、积极介入变更研究、全面反映变更意见,极力夯实变更根底。期间,报请自治区国民政府同意实行了《水资本税变更试点工作计划》;屡次构造召开水资本税变更试点漫谈会,听取部分和企业意见建议;前后赴呼和浩特市、鄂尔多斯市睁开实地调研,研究重点政策成就;赴河北省进修变更经验,借鉴其余试点省区做法。在充足听取各方面意见根底上,构成为了《实行办法》。20171225日,经自治区国民政府常务集会审议颠末过程;20171229日正式宣布。

十二.如何构造实行好我区水资本税变更试点工作?

水资本税变更试点触及面广、专业性强、社会存眷度高,为确保变更试点安稳有序实行,我区将认真做好如下几方面工作。

一是增强构造引导。树立自治区水资本税变更试点工作构造引导机构,兼顾协调和全面指点变更试点工作,办公室设在自治区财政厅。

各盟市、旗县(市、区)树立相应的构造引导机构,为水资本税变更试点供给构造包管。

二是做好试点解决。密切跟踪财税〔201780号文件和《实行办法》履行环境,监督变更进度和品德,实时总结评估试点效果,主动协调处理试点中的矛盾和成就,确保变更顺遂实行。

三是落实任务分工。水资本税变更试点期间触及的政策成就,根据职责分工,由自治区财政厅、地税局、水利厅、睁开变更委和内蒙古国税局等部分卖力答复和解释;属国度层面研究决定的,由相干部分请示财政部、国度税务总局、水利部等予以明白。

三是做好税收征管。树立税务与水利部分工作共同机制,收集征税信息,交接征税人档案资料,开拓、测试和运行征税信息体系,树立信息同享平台,增强协调共同,确保依法依规征管。

四是做好宣传培训。利用多种媒体媒介,普遍宣传水资本税变更试点的重要意义、偏向原则和重要内容,做好政策解读,回应社会关切,稳固社会预期,营建优越的变更气氛和舆论环境;制定《水资本税变更试点应急预案》,防备和高效处理各种突发事件;增强下层税务机关和征税人的辅导培训,实时解答涉税成就,优化征税效劳。

五是增强部分共同。各级财政、地税、水利部分将增强协同共同,装备得力职员和必要工作条件,精心构造、周密支配、立异探究,确保变更试点工作安稳推动、顺遂实行。


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